Gépjármű költségeinek elszámolása egyéni vállalkozóként
A tárgyi eszközökről és écs-ről szóló cikk a gépjármű beszerzési árának elszámolását mutatja be. Ez a cikk azt, hogyan számolható el maga a jármű üzemeltetése: az üzemanyag, a fenntartás és javítás költsége, és mikor keletkezik emiatt cégautóadó-fizetési kötelezettséged.
Kire vonatkozik ez a cikk?
A gépjármű üzemeltetési költségének tételes elszámolása csak a vállalkozói szja szerint adózó egyéni vállalkozókat érinti. Az átalányadózó vállalkozónál a törvényi költséghányad már eleve tartalmazza a gépjármű üzemeltetésének fedezetét is, ezért nála nincs helye a lent leírt elszámolásnak.
Ez a cikk a saját tulajdonú, illetve zárt végű lízingbe vett vagy közeli hozzátartozó tulajdonában lévő személygépkocsi üzemeltetési költségeinek, vagyis az üzemanyag-, fenntartási, javítási és felújítási költségeknek az elszámolását mutatja be. A jármű beszerzési árának écs-ként vagy átalány-écs-ként történő elszámolásáról a tárgyi eszközökről szóló cikkben olvashatsz.
Az útnyilvántartás mint alapfeltétel
Gépjárműköltség csak akkor számolható el, ha azt útnyilvántartással támasztod alá: ebbe kizárólag a ténylegesen hivatali, üzleti célból megtett utak írhatók be, a magáncélú utak nem. Az útnyilvántartásnak tartalmaznia kell
- a gépjármű típusát és forgalmi rendszámát,
- az alkalmazott üzemanyagnormát,
- a kilométeróra állását az év első és utolsó napján,
- az utazás időpontját és célját (honnan hova utaztál),
- a felkeresett üzleti partnerek megnevezését, és
- a közforgalmú útvonalon megtett kilométerek számát.
Üzemanyagköltség: norma vagy számla szerint
Az üzemanyag-felhasználás költsége kétféleképpen számolható el:
- a kormányrendeletben meghatározott fogyasztási norma (gépkocsitípusonként, illetve hengerűrtartalom szerint, választható) és a NAV által havonta közzétett üzemanyagár szorzataként, igazolás nélkül, vagy
- a ténylegesen vásárolt üzemanyag számlája alapján.
A két módszer közül egy negyedéven belül csak egyet választhatsz, minden járművedre egységesen; negyedéven belül a választott módszertől nem térhetsz el. 2026. január 1-jétől viszont jármű-csoportonként, azaz a belső égésű motoros, a tölthető hibrid, illetve a tisztán elektromos meghajtású gépkocsijaid csoportjára külön-külön is választhatsz eltérő elszámolási módot. Ha az üzemanyag áfáját az általános szabályok szerint levonod, a NAV-ár szerinti normaköltség nem alkalmazható: ilyenkor kizárólag a számla szerinti, tételes elszámolás lehetséges.
Fenntartási, javítási, felújítási költség
A számlával igazolt fenntartási, javítási, felújítási költség a hivatali célú használat arányában számolható el. Ennek egyszerűbb alternatívája a kilométerenkénti 15 forintos általános személygépkocsi-normaköltség. A két módszer közül az adóévre szólóan kell választanod, évközben nem térhetsz át egyikről a másikra.
A havi 500 kilométeres átalány
Az útnyilvántartás vezetése helyett egyéni vállalkozóként azt is választhatod, hogy a saját tulajdonú személygépkocsid üzleti célú használatára havi 500 kilométernek megfelelő költséget számolsz el, függetlenül attól, hány gépkocsit üzemeltetsz. Ezt a módszert csak a teljes adóévre, illetve a tevékenység teljes időtartamára lehet alkalmazni, évközben nem lehet visszatérni az útnyilvántartás-alapú elszámolásra. Ha ezt választod, az üzemanyagköltséget a norma szerinti mennyiség és a NAV által közzétett ár alapján, a fenntartási költséget pedig a fent leírt kilométerenkénti 15 forintos normaköltséggel számolhatod el, és azokra a hónapokra, amikor ezt a költséget elszámolod, nem kell cégautóadót fizetned.
Mikor keletkezik cégautóadó-fizetési kötelezettség?
Ha a saját tulajdonú személygépkocsid hivatali, üzleti célú használatára az útnyilvántartás alapján, tételesen számolsz el költséget, ez cégautóadó-fizetési kötelezettséget keletkeztet. A havi 500 kilométeres átalány választása, illetve az, ha egyáltalán nem számolsz el gépjárműköltséget, nem jár cégautóadó-fizetési kötelezettséggel. A cégautóadó mértéke a gépjármű teljesítményétől és környezetvédelmi osztályától függ; erről bővebben a NAV 31. számú tájékoztató füzetében olvashatsz.
Bérelt vagy lízingelt gépjármű
Ha a gépjármű nincs a tulajdonodban (bérled, vagy nyílt végű lízingbe vetted), az igazolt bérleti vagy lízingdíj a hivatali célú használat arányában számolható el, azzal a megkötéssel, hogy személygépkocsinál ez a költség összesen nem haladhatja meg az éves bevétel 1%-át. Ez a korlát nem vonatkozik a személygépkocsi-bérbeadással vagy személyszállítással foglalkozó vállalkozókra, akiknél a gépkocsi közvetlenül a tevékenység eszköze. Az üzemanyag- és az egyéb, számla szerinti költség ugyanúgy, a fentiek szerint számolható el.
Autópálya-matrica
A matrica vásárlására fordított kiadásból a matrica érvényességi időszakában, útnyilvántartással alátámasztva, a díjköteles útszakaszon hivatali, üzleti célból megtett utak arányában számolható el költség.
Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Forrás: a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény, elsősorban a 3. számú melléklet (net.jogtar.hu), valamint a NAV 8. számú, "A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása" című információs füzete (2026. 01. 30.).
Utolsó frissítés: 2026. 07. 31.