Alanyi adómentesség egyéni vállalkozóknak

Mi az alanyi adómentesség?

Az alanyi adómentesség az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) XIII. fejezete szerinti választható jogállás, amely mentesíti a vállalkozót az áfa felszámítása, bevallása és megfizetése alól a belföldi termékértékesítései és szolgáltatásnyújtásai után. Cserébe azonban az ezekhez kapcsolódó beszerzések áfáját sem vonhatja le. Alanyi adómentességet bármely adóalany választhat, tehát nem csak egyéni vállalkozó, de a legtöbb, e mentességet ténylegesen igénybe vevő szereplő kisebb bevételű egyéni vállalkozó vagy mikrovállalkozás.

A bevételi értékhatár és lépcsőzetes emelkedése

Az alanyi adómentesség választásának feltétele, hogy az adóalany áfa nélkül számított, tárgy naptári évi bevétele, a tényadatok alapján, illetve ésszerűen várhatóan, ne haladja meg a törvényben meghatározott értékhatárt. Ez az értékhatár 2026-ig többször lépcsőzetesen emelkedett, és a törvény szerint tovább emelkedik:

• 2024-ig évi 12 000 000 forint volt,
• 2025-ben évi 18 000 000 forintra emelkedett,
• 2026-ban évi 20 000 000 forint,
• 2027-től évi 22 000 000 forintra,
• 2028-tól évi 24 000 000 forintra emelkedik.

A NAV saját tájékoztatója is megerősíti ezt az emelési ütemtervet. Az értékhatárba a belföldön teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások áfa nélküli ellenértéke számít bele; nem számít bele többek között a tárgyi eszköz és az immateriális jószág értékesítésének ellenértéke. Tevékenységét év közben kezdő vállalkozónál az értékhatár időarányos részét kell figyelembe venni.

Hogyan kell választani?

Az alanyi adómentesség választása nyilatkozattal történik: már működő vállalkozás a következő évre szólóan a tárgyévet megelőző év december 31-éig nyilatkozhat (az erre szolgáló bejelentő-, változásbejelentő lap megfelelő lapján, vagy az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban, ONYA), tevékenységét kezdő egyéni vállalkozó pedig a bejelentkezéskor, a NAV-hoz benyújtott nyilvántartásba-vételi nyomtatványon. A választás az egész adóévre szól, év közben, saját elhatározásból nem módosítható vagy vonható vissza.

Mi történik, ha átléped az értékhatárt év közben?

Ha a tárgyévi bevétel meghaladja az értékhatárt, az alanyi adómentesség azonnal, az átlépést okozó ügylet teljesítésének napjával megszűnik; a törvény szerint nem csak az értékhatárt meghaladó rész, hanem az egész ügylet, amellyel az adóalany átlépte a határt, adókötelessé válik. Ettől a naptól kezdve minden további számlán fel kell tüntetni az áfát. Az átlépést 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-hoz. Fontos "csapda": az alanyi adómentesség időszaka alatt beszerzett termékek, igénybe vett szolgáltatások előzetesen felszámított áfáját utólag, a mentesség megszűnése után sem lehet levonni: áfalevonási jog kizárólag a megszűnés napját követő naptól keletkezett beszerzésekre érvényesíthető.

Meddig nem választható újra?

Ha az alanyi adómentesség az értékhatár túllépése miatt szűnt meg, az adóalany a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem választhatja újra: vagyis ha például 2026-ban lépi át a határt, legkorábban 2029-re választhatja ismét.

Mit nem told meg az alanyi adómentesség

Az alanyi adómentes jogállás nem jelenti azt, hogy a vállalkozónak semmilyen áfával kapcsolatos kötelezettsége nincs. Bizonyos ügyletek, például egyes fordított adózás alá eső beszerzések, az Európai Unión belüli termékbeszerzés bizonyos esetei, vagy külföldi szolgáltatás igénybevétele, alanyi adómentes minőségben is áfaköteles lehet, és emiatt a vállalkozónak be kell jelentkeznie közösségi adószámért, illetve áfát kell fizetnie ezekre az ügyletekre, még ha egyébként alanyi adómentes is. (A közösségi adószámról és a fordított adózásról bővebben az áfa alapjairól szóló cikkben olvashatsz; ha bevételed jelentős részét külföldi megrendelőtől, például EU-s platformon keresztül szerzed, erről pedig a külföldi bevételről szóló útmutatóban.) Az alanyi adómentes vállalkozónak emellett továbbra is ki kell állítania a törvényes tartalmú számlát minden értékesítéséről, azon az "AM" jelöléssel.

Mikor éri meg, és mikor nem?

Az alanyi adómentesség jellemzően akkor előnyös, ha a vevőid, megrendelőid túlnyomórészt magánszemélyek vagy egyéb, áfát le nem vonó szereplők: ilyenkor a mentesség ténylegesen olcsóbbá teszi a szolgáltatásodat, hiszen nem kell rájuk áfát terhelned. Ha viszont a vevőid maguk is áfaalanyok, akik a rájuk terhelt áfát egyébként levonhatnák, az alanyi adómentességnek nincs valódi árelőnye számukra: ekkor inkább az egyszerűbb adminisztráció (nincs havi/negyedéves áfabevallás) jelenti az előnyt, azzal a hátránnyal együtt, hogy a saját beszerzéseid áfáját te sem vonhatod le.

Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Forrás: az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény, elsősorban a XIII. fejezet (net.jogtar.hu), valamint a NAV "Emelkedik az alanyi adómentesség értékhatára" és "Tájékoztató az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár emeléséről" című tájékoztatói (nav.gov.hu).

Utolsó frissítés: 2026. 07. 31.