Vállalkozói költségek elszámolása

Az alapszabály

Költségként csak az a kiadás számolható el, amely

• az adóévben ténylegesen felmerült és szabályszerűen bizonylatolt,
• a bevétel megszerzése, a jövedelemszerző tevékenység folytatása érdekében merült fel, és
• amelyet az Szja tv. is elismer költségként.

A kiadás igazolására csak az áfatörvényben meghatározott bizonylat felel meg, a nyugta nem elég, ha az eladó bármely oknál fogva számla (vagy más, az Áfa tv. szerinti bizonylat) kiállítására köteles.

Teljes egészében elszámolható, jellemző költségek

A törvény hosszú, nem kimerítő listát ad a tipikus költségekről. A leggyakoribbak:

• a vállalkozói kivét, bár ez maga is az összevont adóalapba tartozó jövedelemnek számít, nem költséghányad;
• anyag- és árubeszerzésre, szállításra fordított kiadás;
• a kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök beszerzési költsége (200 000 forint alatt egy összegben, fölötte écs-vel), és ezek javítási, karbantartási kiadása;
• az alkalmazott bére és annak közterhei, a javára kötött személybiztosítás díja, a béren kívüli juttatás és annak közterhe;
• a megfizetett cégautóadó;
• a tevékenységgel összefüggő biztosítás díja;
• üzleti hitelre fizetett kamat (kivéve, ha az a tárgyi eszköz beszerzési árának része);
• a tevékenységgel összefüggő illeték, vám- és perköltség;
• a kizárólag üzleti célra beszerzett munkaruha, védőeszköz;
• a központi költségvetésbe vagy a helyi önkormányzatnak megfizetett, kizárólag a tevékenységhez kapcsolódó adók, valamint a befizetett saját szocho.

Arányosított költségek: otthoni iroda, telefon, internet

Ha egy kiadás nem kizárólag a jövedelemszerző tevékenységgel összefüggésben merül fel, például a lakástól műszakilag el nem különülő iroda vagy műhely fűtése, világítása, illetve a telefonköltség, csak a tevékenységgel arányos része számolható el. Van azonban egy fontos, konkrét egyszerűsítés: ha a vállalkozás telephelye a saját lakásod, az ilyen jellegű (rezsi típusú) kiadásoknak a törvény szerint csak az 50%-a ismerhető el költségként, tételes arányosítás nélkül. A költségek elszámolásához a házastárs vagy bejegyzett élettárs nevére szóló közüzemi számlák is megfelelő bizonylatnak számítanak.

A telefon, mobiltelefon, telefax, internet készülékének ára és beszerzési költsége, illetve ezek használati díja akkor számolható el teljes egészében, ha kizárólag üzleti célú; vegyes (magán- és üzleti) használat esetén itt is csak az arányos rész, illetve otthoni telephelynél az 50%-os szabály, érvényesíthető.

Utazási és kiküldetési költségek

A hivatali, üzleti utazás során felmerült utazási és szállásköltség elszámolható. Külföldi kiküldetésnél a napi 15 eurónak megfelelő összeg igazolás nélkül elszámolható (nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban dolgozó gépkocsivezetőknél, árukísérőknél, illetve a vízi és légi fuvarozásban dolgozóknál napi 85 euró). Belföldi kiküldetésnél a közúti árufuvarozásban és személyszállításban dolgozó gépkocsivezető, árukísérő napi 9000 forint napidíj-átalányt számolhat el igazolás nélkül, ha emellett kizárólag a gépjármű üzemeltetéséhez kapcsolódó, egyébként igazolt költségeket számol el. Az úthasználat díja (autópálya-matrica) az üzleti célú futásteljesítmény arányában vehető figyelembe.

A saját tulajdonú személygépkocsi költségeinek elszámolására külön, részletesebb szabályok vonatkoznak: az üzemanyag, a fenntartás és a javítás elszámolásáról a gépjármű költségeiről szóló cikkben, a jármű écs-jéről pedig a tárgyi eszközökről és écs-ről szóló cikkben olvashatsz bővebben.

Mit nem lehet elszámolni?

• a személyi jövedelemadót magát (a vállalkozói szját és a vállalkozói osztalékalap utáni adót is), a kisadózó vállalkozók tételes adóját és a 40%-os különadót;
• a Tbj. szerint nem megállapodás alapján fizetett saját társadalombiztosítási járulékot;
• az alkalmazottnak adott, vissza nem térítendő munkáltatói támogatást;
• egyszerűsített foglalkoztatás esetén az egy napi munkáért kifizetett munkabérnek a minimálbér napi összege kétszeresét, 2026-ban 29 700 forintot, meghaladó részét.

Kezdő vállalkozóknak: a tevékenység megkezdése előtti kiadások

Ha most indítod a vállalkozásod, az első adóévedben költségként számolhatod el a tevékenység megkezdését megelőző 3 évben felmerült, a tevékenység megkezdésével és gyakorlásával összefüggő kiadásaidat, ha azokat korábban még nem számoltad el költségként: ez tipikusan a berendezkedéssel, eszközbeszerzéssel, felkészüléssel kapcsolatos, még a hivatalos indulás előtti kiadásokra vonatkozik.

Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak, és a törvény teljes, kimerítő listáját nem ismétli meg. Forrás: a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény, elsősorban a 4. és 11. számú melléklet (net.jogtar.hu), valamint a NAV 3. számú, "Egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettsége" című információs füzete (2026. 02. 20.).

Utolsó frissítés: 2026. 07. 31.