Helyi iparűzési adó bevallás elkészítése egyéni vállalkozóknak

Miről szól ez az útmutató

Ez a cikk a 2025. adóévről szóló, 25HIPAK jelű bevallásra vonatkozik. Az általános határidő a naptári évvel azonos üzleti éves vállalkozóknak az adóévet követő ötödik hónap utolsó napja, azaz 2026. május 31., de mivel ez a nap 2026-ban vasárnapra esik, a tényleges határidő 2026. június 1. Ugyanaddig a napig kell megfizetned az adót is.

A bevallást a NAV rendszerén keresztül, elektronikusan kell benyújtanod: az Általános Nyomtatványkitöltő programban (ÁNYK) vagy, 2026-tól kezdve, az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA). A nyomtatvány kötegelt: egyetlen bevallást nyújtasz be, amiben a székhelyedre és minden telephelyedre külön M lapot töltesz ki, és a NAV informatikai rendszere szétbontja, majd továbbítja az egyes önkormányzatoknak a rájuk vonatkozó részt. Az adót magát nem a NAV-nak, hanem közvetlenül az adót kivető önkormányzat beszedési számlájára kell átutalnod.

Ha katás egyéni vállalkozó vagy, a HIPA téged is terhel, de a katás egyéni vállalkozóknak saját, tovább egyszerűsített szabályuk van: telephelyenként automatikusan 2 500 000 forintos adóalapot kell figyelembe venniük, a tényleges bevételtől függetlenül. Ez a cikk elsősorban a vállalkozói szja vagy átalányadó szerint adózó egyéni vállalkozókra vonatkozik.

Ki köteles benyújtani, és hova

Iparűzési adóalany (Htv. szerinti vállalkozó) minden egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély, a nyilvántartott tevékenysége tekintetében, két kivétellel: nem minősülsz vállalkozónak a Htv. szempontjából, ha kizárólag ingatlan-bérbeadási tevékenységet végzel, vagy ha bizonyos egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenységedre az önálló tevékenységből származó jövedelemre vagy a tételes átalányadózásra vonatkozó szabályokat választod. A mezőgazdasági őstermelő is HIPA-alany, ha az őstermelésből származó, támogatás nélküli bevétele meghaladja az éves minimálbér felét, 2025-ben a 1 744 800 forintot.

Adókötelezettséged (és így bevallási kötelezettséged) azokon a településeken áll fenn, ahol a székhelyed vagy telephelyed van, feltéve hogy az adott önkormányzat bevezette a helyi iparűzési adót. Telephelynek számít minden állandó üzleti létesítményed (iroda, üzlet, műhely), a használat jogcímétől függetlenül, valamint bizonyos esetekben a bérbe adott ingatlanod is.

Melyik módszert válaszd: általános szabály vagy sávos adóalap

Mielőtt a bevalláshoz hozzákezdenél, döntsd el, melyik adóalap-megállapítási módot választod, mert ez határozza meg, mely lapokat kell kitöltened. A döntést és a két módszer közti választást részletesen a HIPA kalkulátor cikk tárgyalja; itt csak a bevallás szempontjából releváns különbséget foglaljuk össze:

• Sávos, egyszerűsített adóalap (Htv. 39/A. §): ha az adóévi bevételed nem haladja meg a 25 000 000 forintot (kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató, átalányadózó vállalkozóknál a 120 000 000 forintot), választhatod ezt a módot: az adóalapod a tényleges költségeidtől függetlenül, a bevételed sávja szerint rögzített. Ilyenkor csak az EGY lapot kell kitöltened, a nettó árbevétel és a költségtételek levezetésére szolgáló lapokat nem.
• Általános szabály: az adóalap a nettó árbevétel, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével (ELÁBÉ), a közvetített szolgáltatások értékével, az anyagköltséggel és az alvállalkozói teljesítések értékével. Ilyenkor a 01-01, 03-01 és ALAP lapokat kell kitöltened.

A választásodat a 25HIPAK_A-NY-01 lap C) blokkjában kell jelölnie: itt jelzed, hogy az adóalapot általános szabály szerint vagy egyszerűsített módon állapítod meg. Ha a következő adóévre (2026-ra) módosítani szeretnéd a választásodat, ugyanezen a lapon a 9. sorban tehetsz erről nyilatkozatot; ha nem nyilatkozol, a korábbi választásod marad érvényben.

Hol találod meg a számokhoz szükséges adatokat az EV Naplóban

A Htv. szerinti nettó árbevétel fogalma a magánszemély egyéni vállalkozóknál gyakorlatban megegyezik azzal az összeggel, amit az szja-bevallásod bevétel sorába írtál: a tevékenységvégzéssel közvetlenül összefüggő, áfa nélküli ellenérték. Tehát:

• Nettó árbevétel: ugyanaz az összeg, mint a 25SZJA-13-03-as lap 21. sora (vállalkozói szja) vagy a 25SZJA-13-06-os lap 115. sora (átalányadó). Az EV Naplóban ez az Elemzések fül Eredmények nézetén az 1xxx kategóriacsoport éves összege.
• ELÁBÉ és anyagköltség: a 3xxx (anyagok és áruk) kategóriacsoport éves összege. Ha érdemben elkülöníthető nálad, hogy mi volt változatlan formában továbbértékesített áru (ELÁBÉ) és mi volt a saját teljesítésedhez felhasznált anyag, célszerű ezekre külön kategóriát vezetni, mert a két tétel elméletileg ugyanúgy csökkenti az adóalapot, de a bevallás két külön sorába kerül.
• Közvetített szolgáltatások értéke: ha változatlan formában továbbszámláztál egy megvásárolt szolgáltatást, ennek értéke szintén csökkenti az adóalapot, de csak akkor, ha a számládon és a szerződésedben is elkülönítve szerepel.
• Alvállalkozói teljesítések értéke: ha vállalkozási szerződés alapján alvállalkozót vettél igénybe, ennek díja is csökkenti az adóalapot. Ha nincs ilyen kategóriád az EV Naplóban, érdemes egyet létrehozni (Beállítások → Könyvelési kategóriák) a 6xxx csoportban, hogy az Eredmények nézeten külön összesíthető legyen.

Ha a sávos, egyszerűsített adóalapot választod (EGY lap)

• 21. sor (Bevétel): a Htv. szerinti bevételed. Szja hatálya alá tartozó egyéni vállalkozóként ez az szja szerinti bevételed, tehát ugyanaz az összeg, mint a fent leírt nettó árbevétel.
• 22. sor (A sávnak megfelelő adóalap): a program automatikusan kitölti a 21. sorba írt bevétel sávja alapján:
  • legfeljebb 12 000 000 forint bevételig az adóalap 2 500 000 forint,
  • 12 000 000 és 18 000 000 forint közötti bevételnél 6 000 000 forint,
  • 18 000 000 forint feletti (de a jogosultsági határig terjedő) bevételnél 8 500 000 forint.

Ha a bevételed meghaladja a rád vonatkozó jogosultsági határt, a nyomtatvány nem nyújtható be ezzel a móddal: vissza kell térned az általános szabályhoz.

A sávos adóalapot választó egyéni vállalkozónak jellemzően nem is kell bevallást benyújtania, ha a számított adó nem haladja meg a már befizetett adóelőleget. Bevallást csak akkor kell adnod, ha az adóévi adó összege meghaladja az adóévi adóelőleged összegét, vagy ha a különbözet visszatérítését kéred.

Ha az általános szabály szerint adózol

A nettó árbevétel (25HIPAK_A-01-01 lap)

• 1. sor (Nettó árbevétel): ez a sor összesíti a vállalkozási szintű nettó árbevételedet. A legtöbb egyéni vállalkozónál ez megegyezik a fent leírt bevétel összeggel, mert a 2-11. sorok (jogdíjbevétel, jövedéki adó, felszolgálási díj, sportvállalkozási bevétel stb.) a legtöbb szolgáltató és kereskedő tevékenységnél nem relevánsak. Ez a sor automatikusan átemelődik az ALAP lap 1. sorába.

Az ELÁBÉ, a közvetített szolgáltatások és az egyéb csökkentő tételek (25HIPAK_A-03-01 lap)

Ezt a lapot csak akkor kell kitöltened, ha van ELÁBÉ-d, közvetített szolgáltatásod, anyagköltséged vagy alvállalkozói teljesítésed, amivel csökkenteni szeretnéd az adóalapodat.

• 1. sor (ELÁBÉ): a vásárolt és változatlan formában továbbértékesített áru beszerzési értéke.
• 2. sor (Közvetített szolgáltatások értéke): a változatlan formában továbbszámlázott, megvásárolt szolgáltatás értéke.
• 15. sor (Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások adóalapban figyelembe vehető összege): 500 millió forintot meg nem haladó éves nettó árbevétel esetén egyszerűen az 1. és a 2. sor összege (a nagyobb árbevételű vállalkozásokra vonatkozó sávos korlátozás egyéni vállalkozóknál a gyakorlatban nem releváns). Ez a sor automatikusan átemelődik az ALAP lap 2. sorába.
• 21. sor (Alvállalkozói teljesítések értéke): a vállalkozási szerződés alapján igénybe vett alvállalkozói szolgáltatás díja. Átemelődik az ALAP lap 3. sorába.
• 22. sor (Anyagköltség): a tárgyévi anyagbeszerzésre fordított kiadás, a kifizetett nyitókészlettel növelve és a kifizetett zárókészlettel csökkentve. Átemelődik az ALAP lap 4. sorába.

A vállalkozási szintű adóalap (25HIPAK_A-ALAP lap)

• 1. sor (Nettó árbevétel): a 01-01 lap 1. sorából átemelt összeg.
• 2. sor (ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások): a 03-01 lap 15. sorából átemelt összeg.
• 3. sor (Alvállalkozói teljesítések értéke): a 03-01 lap 21. sorából átemelt összeg.
• 4. sor (Anyagköltség): a 03-01 lap 22. sorából átemelt összeg.
• 6. sor (Vállalkozási szintű adóalap): 6 = 1. sor - (2. sor + 3. sor + 4. sor), de legalább nulla. Ha egyetlen székhelyed van és nincs másik önkormányzat illetékességi területén telephelyed, ez az összeg (a 15. sorig vezetve, ami a legtöbb egyéni vállalkozónál megegyezik a 6. sorral) kerül át a helyi bevallásba, az M-KÖT lapra.

Ha egynél több önkormányzat illetékességi területén van székhelyed vagy telephelyed, a vállalkozási szintű adóalapot meg kell osztanod közöttük a 25HIPAK_A-04-01, 04-02 és 04-03, valamint a 25HIPAK_M-OSZT lapok kitöltésével, a Htv. mellékletében meghatározott, a tevékenységedre jellemző megosztási módszer szerint. A legtöbb, egyetlen székhellyel rendelkező egyéni vállalkozónak erre nincs szüksége.

Az önkormányzatra jutó adó kiszámítása (25HIPAK_M-KÖT lap)

Ezt a lapot minden érintett önkormányzatra külön ki kell töltened: ha csak egy székhelyed van, egyetlen M lapra lesz szükséged.

• Önkormányzat adatai: válaszd ki a legördülő listából (vagy gépeld be) az érintett önkormányzatot; az adószámát a program automatikusan kitölti.
• 1. sor (Az önkormányzatra jutó adóalap aránya): ha egy önkormányzatnak nyújtod be a bevallást, ez az érték 1 (a program automatikusan kitölti).
• 2. sor (Az önkormányzatra jutó adóalap): egy önkormányzat esetén megegyezik a vállalkozási szintű adóalappal (ALAP lap 6., illetve 15. sora).
• 7. sor (Adóköteles adóalap): a 2. sorból levonva az önkormányzat rendeletében esetleg biztosított helyi mentességeket (például a kisebb adóalapú vállalkozásoknak vagy háziorvosoknak járó mentesség, ha az adott önkormányzat rendelete ilyet tartalmaz). A legtöbb önkormányzatnál és a legtöbb egyéni vállalkozónál ezek a sorok üresek maradnak, és a 7. sor megegyezik a 2. sorral.
• 11. sor (Adómérték): az önkormányzat rendeletében meghatározott adókulcs, legfeljebb 2%. A NAV rendszere az önkormányzati adatszolgáltatás alapján automatikusan kitölti, de érdemes ellenőrizni az önkormányzatod honlapján vagy a Magyar Államkincstár hakka.allamkincstar.gov.hu oldalán.
• 14. sor (A számított adó): 14 = 7. sor × 11. sor.
• 15-22. sor (Adót csökkentő kedvezmények): útdíj, kutatás-fejlesztés vagy beruházás címén az önkormányzat rendeletében biztosított kedvezmények, ha vannak ilyenek. A legtöbb egyéni vállalkozónál ezek a sorok üresek.
• 23. sor (Az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettség): 23 = 14. sor csökkentve a 15-22. sorokban feltüntetett kedvezmények összegével. Ez a végleges, önkormányzatra jutó éves HIPA-d.

Az adóelőleg bevallása (25HIPAK_M-EL lap)

Ugyanebben a bevallásban a következő időszakra vonatkozó adóelőleget is be kell vallanod, önadózással: a bevallott adóelőleget további intézkedés nélkül meg kell fizetned az esedékesség napjára.

• Naptári éves vállalkozónál az előlegfizetési időszak 2026. július 1-től 2027. június 30-ig tart. Az első részlet 2026. szeptember 15-én esedékes, összege a 23. sorban megállapított éves adód, csökkentve a korábban, 2026. március 15-ére már bevallott előleggel. A második részlet 2027. március 15-én esedékes (a hétvégi, ünnepnapi csúszást leszámítva), összege az éves adód fele.
• Sávos, egyszerűsített adóalapot választó vállalkozóknál ettől eltér a szabály: az előlegfizetési időszak január 1-től december 31-ig tart, és csak egyetlen részletet kell bevallanod és megfizetned, ugyanaddig a napig, amíg a bevallást magát benyújtod (2026-ban június 1-ig). Ez lényegében az adott év teljes előlege egy összegben.

Több önkormányzat vagy telephely esetén

Ha a bevallási időszak alatt telephelyet nyitottál vagy szüntettél meg, vagy áthelyezted a székhelyedet, ezt az érintett M lap C) blokkjában, az eltérő bevallási időszak okaként kell jelölnie. A 25HIPAK_A-NY-01 lap I) blokkjában is nyilatkoznod kell arról, hogy egy vagy több önkormányzat területén rendelkezel székhellyel, telephellyel.

Fizetés és önellenőrzés

Az adót közvetlenül az adót kivető önkormányzat iparűzési adó beszedési számlájára kell átutalnod, nem a NAV-nak. Ha utólag hibát veszel észre a bevallásban, az önellenőrzést nem a bevallás fő lapján, hanem az érintett önkormányzat M lapján, a 25HIPAK_M_ONEL mellékletben kell jelölnie és bevallanod; erről bővebben az önellenőrzésről szóló cikkben olvashatsz, bár az ott leírt szja-specifikus részletek a HIPA-ra nem, csak az általános elvek vonatkoznak.

Rövid összefoglaló

• Nettó árbevétel: ugyanaz az összeg, mint az szja-bevallásod bevétel sora, az EV Napló Eredmények nézetén az 1xxx kategóriacsoport éves összege → EGY lap 21. sora vagy 01-01 lap 1. sora.
• ELÁBÉ, anyagköltség, közvetített szolgáltatás, alvállalkozói teljesítés (csak általános szabálynál): 3xxx és 6xxx kategóriacsoport → 03-01 lap 15., 21. és 22. sora → ALAP lap 2-4. sora.
• Adóalap: EGY lap 22. sora (sávos) vagy ALAP lap 6. sora (általános szabály) → M-KÖT lap 2. és 7. sora.
• Végleges adó: M-KÖT lap 14. és 23. sora, önkormányzatonként.
• Adóelőleg a következő időszakra: M-EL lap, naptári éves vállalkozónál két részletben, sávos adóalanyoknál egy összegben.

Ha bármelyik lépésnél elakadsz, az EV Napló Eredmények nézete a legtöbb számot tartalmazza, ami ehhez a bevalláshoz kell; ha könyvelővel dolgozol, ezt érdemes elsőként átadnod neki, a szja-bevalláshoz összegyűjtött adatokkal együtt, mert a két bevallás sok tekintetben ugyanazokra a számokra épül.

Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Forrás: a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (net.jogtar.hu), a NAV 25HIPAK kitöltési útmutatója, valamint az ONYA felülethez kiadott technikai segédlete.

Utolsó frissítés: 2026. 08. 10.