Személyi jövedelemadó bevallás elkészítése egyéni vállalkozóknak

Miről szól ez az útmutató

Ez a cikk a 2025. adóévről szóló, 25SZJA jelű bevallásra vonatkozik, amelyet 2026. május 20-ig kell benyújtanod és megfizetned. Egyéni vállalkozóként a NAV bevallási tervezete önmagában nem válik érvényes bevallássá: a vállalkozásod adatait a tervezet kiegészítésével vagy önálló bevallás benyújtásával neked kell hozzáadnod, és elektronikusan be kell küldened.

Ha egész évben katás egyéni vállalkozó voltál, ez a cikk rád nem vonatkozik: a kata a saját szja-kötelezettségedet is lezárja, nincs önálló vállalkozói jövedelemsorod a bevallásban. Ha viszont év közben tértél át a katáról vagy a katára, a bevallásodban csak arra az időszakra kell elszámolnod, amíg a vállalkozói szja vagy az átalányadó szabályai vonatkoztak rád.

Az útmutató kétféle adózási módot tárgyal:

• Vállalkozói szja: a bevétel és az elismert költség különbözete után fizetsz adót, tételes költségelszámolással.
• Átalányadó: a bevétel egy törvényi költséghányaddal csökkentett részét kell megadóztatnod, a tényleges költségeidtől függetlenül.

Ha nem vagy biztos benne, melyik módon adóztál 2025-ben, ezt a Beállítások → Adózás menüben találod meg az EV Naplóban.

Melyik lapokat kell kitöltened

Adózási mód	Kitöltendő 13-as lapok
Vállalkozói szja	13-01, 13-02, 13-03, 13-04, 13-05, és ha vesztesége volt korábban vagy a törvényben felsorolt kedvezményt vesz igénybe, a 13-06, 13-07, 13-08 is
Átalányadó	13-01, 13-02, 13-06

A 13-01-es és 13-02-es lapon adózói nyilatkozatokat teszel (például hogy melyik módszert alkalmaztad, választod-e a jövő évi átalányadózást). Ezeket akkor is be kell nyújtanod, ha a többi 13-as lapon nincs adat: a 13-03-tól a 13-07-ig terjedő lapokat üres bevétellel (nulla összeggel) is csatolni kell a bevalláshoz.

Az egyéni vállalkozásból származó jövedelmedet az 25SZJA-A lap 14. sorába (vállalkozói kivét, vállalkozói szja esetén) vagy a 15. sorába (átalányban megállapított jövedelem, átalányadó esetén) kell átvezetned. Innen a jövedelmed a többi összevont adóalapba tartozó jövedelmeddel (bér, megbízási díj stb.) együtt, a 25SZJA-B lapon 15%-os szja alá esik. A végső elszámolás a 25SZJA-C lapon történik, ez minden egyéni vállalkozóra vonatkozik, függetlenül az adózási módtól.

Hol találod meg a számokhoz szükséges adatokat az EV Naplóban

• Éves bevétel és költség kategóriánként: az Elemzések fül Eredmények nézete adja a legrészletesebb, éves bontású táblázatot: havi bontás, kategóriaösszegek, ügyfelenkénti és beszállítónkénti összegek, teljes adólebontás. Ezt érdemes megnyitni bevallás előtt.
• Kategóriacsoportok: minden könyvelési kategória egy főcsoportba tartozik (1xxx bevétel, 3xxx anyagok és áruk, 4xxx személyi jellegű költségek, 6xxx egyéb kiadások, 7xxx nem levonható vagy aktivált tétel). A 7xxx csoportba sorolt tételeket ne vedd figyelembe elismert költségként a bevallásban, ezek jellemzően tárgyi eszközök, amelyeket écs formájában, nem egy összegben számolsz el.
• Écs (értékcsökkenési leírás): a Tárgyi eszközök modulban rögzített eszközök amortizációját az EV Napló automatikusan kiszámolja, és bármely napra lekérdezhető, PDF-ben exportálható nyilvántartásod van róla.
• Vállalkozói kivét: az EV Napló nem külön modul, hanem egy kiadási tétel a személyi jellegű költségek (4xxx) kategóriacsoportban. Ha még nincs erre külön kategóriád, hozz létre egyet (Beállítások → Könyvelési kategóriák), hogy az Eredmények nézeten külön sorként lásd az éves összesített kivétet.
• Negyedévente befizetett adóelőleg: az EV Napló becslést ad a soron következő negyedéves adóterhedről (Vezérlőpult, illetve az Elemzések Trendek fülén), de azt, hogy ténylegesen mennyit utaltál a NAV felé, neked kell nyilvántartanod, mert ez a te bankszámládon, nem az alkalmazásban történik.

Ha vállalkozói szja szerint adózol

A bevétel és az elismert költségek (25SZJA-13-03-as lap)

• 21. sor (Bevétel): az adóévben elért egyéni vállalkozói bevételed. Az EV Napló Eredmények nézetén az 1xxx kategóriacsoport éves összege adja ezt a számot.
• 28. sor (Bevételt növelő tételek): ritkán releváns; csak akkor kell kitölteni, ha évközben katáról tértél át, vagy korábban átalányadóztál és 2025-re tértél át vállalkozói szjára (ilyenkor a korábbi zárókészlet leltári értékét itt kell bevételként visszaadnod).
• 38. sor (Bevételt csökkentő kedvezmények): a bevételed csökkenthető például szakképző iskolai tanuló foglalkoztatása, megváltozott munkaképességű alkalmazott foglalkoztatása, a kisvállalkozói kedvezmény vagy a fejlesztési tartalék címén. Ezekről bővebben a vállalkozói költségek elszámolásáról és a tárgyi eszközök écs-éről szóló cikkben olvashatsz.
• 39. sor (Módosított bevétel): 39 = (21. sor + 28. sor) - 38. sor, de legalább nulla.
• 45. sor (Vállalkozói kivét): a saját munkavégzésedért felvett kivét éves összege. Ez a sor kerül majd át a 25SZJA-A lap 14. sorába is.
• 46. sor (Értékcsökkenési leírás): a tárgyi eszközeid és immateriális javaid écs-je. Az EV Naplóban ez a Tárgyi eszközök modul adata.
• 49. sor (Áru, anyag, göngyöleg beszerzési ára): a 3xxx kategóriacsoport éves összege.
• 51. sor (Eladott közvetített szolgáltatások értéke): ha változatlan formában továbbszámláztál olyan szolgáltatást, amit magad is megvásároltál.
• 52. sor (Saját magad után fizetett szociális hozzájárulási adó): a kivét után befizetett szocho összege. Erről bővebben a szocho egyéni vállalkozóknak cikkben.
• 53. sor (Vállalkozási hitel, kölcsön kamata): a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatban felvett hitelre, kölcsönre fizetett kamat.
• 54. sor (Minden egyéb, az 45-53. sorokban fel nem sorolt elismert költség): ide kerül a legtöbb napi kiadásod: a 4xxx és a 6xxx kategóriacsoport (a 45., 46. és 52. sorba már beszámított tételek kivételével).
• 55. sor (Összes elismert költség): 55 = 45 + 46 + 49 + 51 + 52 + 53 + 54 (az 50. sort, ha azt kitöltötted, ne add hozzá; az csak a külföldi telephellyel rendelkezők belföldi árukészlet-arányosítására szolgál).

A vállalkozói adóalap és a vállalkozói szja (25SZJA-13-04-es lap)

• 60. sor (2025. évi jövedelem): 60 = 39. sor - 55. sor, de legalább nulla.
• 61. sor (2025. évi veszteség): 61 = 55. sor - 39. sor, ha ez pozitív.
• 62. sor (Korábbi évekről áthozott veszteség levonása): legfeljebb a 60. sor 50%-a írható ide. Lásd lejjebb, a veszteséghatárolásról szóló részt.
• 63. sor (Vállalkozói adóalap): 63 = 60. sor - 62. sor, de legalább nulla.

Mielőtt kiszámítanád a vállalkozói szját, ellenőrizned kell a jövedelem-(nyereség-)minimum szabályát:

• 65. sor (Hasonlítási alap): 65 = (21. sor + 28. sor) - 55. sor.
• Jövedelem-(nyereség-)minimum: a 21. sorba írt bevétel 2%-a.
• Ha a hasonlítási alap (65. sor) magasabb, mint a jövedelem-(nyereség-)minimum, a 66. sor szerinti módosított vállalkozói adóalap (lényegében a 63. sor) után adózol.
• Ha a hasonlítási alap alacsonyabb, választhatsz: vagy a magasabb jövedelem-(nyereség-)minimum (67. sor) után adózol, vagy a tényleges, alacsonyabb adóalap (66. sor) után, de utóbbi esetben a 25SZJA-14-es lapon nyilatkoznod is kell erről.

Ezt a szabályt csak akkor nem kell alkalmazni, ha a tevékenységed megkezdésének évében (vagy az azt követő évben) jársz, és az előző 36 hónapban nem volt egyéni vállalkozói tevékenységed, vagy ha a bevételed legalább 15%-át érintő elemi kár következett be.

• 70. sor (Vállalkozói személyi jövedelemadó): 70 = 66. vagy 67. sor × 9%.
• 71-76. sor (Adókedvezmények és korrekciók): ide tartozik többek között a kisvállalkozói kedvezmény, a külföldön megfizetett adó beszámítása, illetve a korábban érvényesített kedvezmények visszafizetése, ha a hozzájuk kötött feltételek nem teljesültek. Ezek jellemzően csak akkor relevánsak, ha az előző években tárgyi eszközbe fektetett kisvállalkozói kedvezményt vagy hitelkamat utáni kisvállalkozói adókedvezményt vettél igénybe; erről a tárgyi eszközök écs-éről szóló cikkben olvashatsz bővebben.
• 77. sor (A 2025. évi vállalkozói személyi jövedelemadó kötelezettség): a fenti sorok végösszege. Ez az az adó, amit a vállalkozói jövedelmed után 9%-kal fizetsz.

A vállalkozói osztalékalap (25SZJA-13-05-ös lap)

Ha a vállalkozásból a kivéten felül is vontál ki jövedelmet (vagy egyszerűen nyereséges volt az éved), a 9%-os vállalkozói szjával csökkentett rész vállalkozói osztalékalapnak minősül, és a törvény szerint a NAV automatikusan kivettnek tekinti az adóév végén, függetlenül attól, hogy ténylegesen kivetted-e.

• 86. sor (Adózás utáni vállalkozói jövedelem): 86 = (66. sor + 36. sor) - 77. sor, de legalább nulla. (A 36. sor a 13-03-as lapon érvényesített kisvállalkozói kedvezmény, amit itt visszaadsz a jövedelemhez.)
• 90-99. sor (Növelő és csökkentő tételek): ritkán relevánsak; jellemzően csak akkor, ha korábban tárgyi eszköz nettó értékével csökkentetted az adózás utáni jövedelmedet, vagy fejlesztési tartalékot képeztél.
• 100. sor (Vállalkozói osztalékalap): 100 = (86. sor + 92. sor) - 99. sor, de legalább nulla.
• 103. sor (A vállalkozói osztalékalap adója): 103 = 100. sor × 15%.
• 108. sor (A vállalkozói személyi jövedelemadó és az osztalékalap utáni adó együttes összege): 108 = 77. sor + 103. sor (a fejlesztési tartalék nem cél szerinti felhasználása vagy az egyéni cég alapítása miatti megszűnés esetén ehhez további sorok is hozzáadódnak). Ez az összeg kerül majd a 25SZJA-C lap 61. sorába.

A vállalkozói osztalékalap után 13% szociális hozzájárulási adót is fizetned kell, a 25SZJA-09-es lapon, mindaddig, amíg az éves kivéted, osztalékalapod és egyéb, hasonló jövedelmeid együttes összege el nem éri a 2025. évi szocho-felső határt, a 6 979 200 forintot. Erről részletesen a szocho egyéni vállalkozóknak cikkben olvashatsz.

Átvezetés az A lapra

A 25SZJA-A lap 14. sorába a 13-03-as lap 45. sorában szereplő kivét összegét kell beírnod. Ez a bér jellegű jövedelem az összevont adóalap része lesz, és a B lapon 15%-os szja terheli, a kivét után fizetendő 18,5%-os tb járulékkal együtt (utóbbi nem a 25SZJA, hanem az 58-as bevalláson szerepelt negyedévente).

Ha átalányadózó vagy

Átalányadózóként nincs elismert költséged: a bevétel egy törvényi költséghányaddal csökkentett része adóköteles jövedelem, függetlenül a tényleges kiadásaidtól. A számítás a 25SZJA-13-06-os lapon történik.

Először meg kell állapítanod, melyik költséghányad vonatkozik rád:

Tevékenység típusa	Költséghányad
Bármely, az alábbi két sorba nem tartozó tevékenység	40%
Kizárólag ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási vagy vendéglátó tevékenység (a törvény tételesen felsorolja ezeket)	80%
Kizárólag kiskereskedelmi tevékenység	90%

• 115. sor (Az átalányadó alapjába beszámító bevétel): az adóévi vállalkozói bevételed, az EV Napló Eredmények nézetén az 1xxx kategóriacsoport éves összege.
• 116. sor (Az átalányban megállapított adóköteles jövedelem): a program a rád vonatkozó költséghányaddal és az adómentes résszel automatikusan kiszámolja, a következő logika szerint:
  • 40% költséghányadnál: 116 = 115. sor × 60% - 1 744 800
  • 80% költséghányadnál: 116 = 115. sor × 20% - 1 744 800
  • 90% költséghányadnál: 116 = 115. sor × 10% - 1 744 800

Az 1 744 800 forint a 2025. évi éves minimálbér fele: az átalányban megállapított jövedelmed eddig az összegig adómentes, csak a meghaladó rész után kell szja-t fizetned. Ha a 116. sor eredménye negatív vagy nulla lenne, egyáltalán nem keletkezik adóköteles jövedelmed.

Az átalányadózás csak addig alkalmazható, amíg a bevételed a 2025. évi 34 896 000 forintos (kiskereskedelmi tevékenységnél 174 480 000 forintos) határt nem lépi túl. Ezekről a szabályokról és egy teljes kalkulátorról az átalányadó kalkulátor cikkben olvashatsz.

Az 25SZJA-A lap 15. sorába a 13-06-os lap 116. sorában kiszámított jövedelmet kell átvezetned. Ez a jövedelem is az összevont adóalap része lesz, és a B lapon 15%-os szja terheli.

A veszteséghatárolás (csak vállalkozói szja esetén)

Ha a 2025. évi vállalkozói tevékenységed veszteséges volt (13-04-es lap 61. sora), ezt a veszteséget a következő öt adóévben, döntésed szerinti megosztásban, a vállalkozói jövedelmeddel szemben elszámolhatod, de adóévenként legfeljebb az adott évi (veszteség nélkül számított) vállalkozói adóalap 50%-áig. A korábbi évekről áthozott, még fel nem használt veszteséget a 13-04-es lap 80-83. soraiban vezeted le, a keletkezésük sorrendjében kell elszámolnod. Átalányadózóként nincs ilyen elszámolható veszteséged, mert az adóalapod a bevételből, nem a jövedelemből számolódik.

A 25SZJA-C lap: a végső adód levezetése

Ez a lap mindenkire vonatkozik, függetlenül attól, hogy vállalkozói szja vagy átalányadó szerint adóztál.

• 61. sor (A 2025. évi jövedelem adója): összesíti az összevont adóalapba tartozó jövedelmeid szja-ját (a 25SZJA-B lap 51. sora, amely már tartalmazza a kivéted vagy az átalányban megállapított jövedelmed 15%-os adóját is), a különadózó jövedelmeid adóját, és ha vállalkozói szja szerint adóztál, a 13-05-ös lap 108. sorát is (a vállalkozói szja és az osztalékalap adója).
• 65-67. sor (Levont, illetve befizetett adóelőleg): ha volt kifizetőd (pl. munkaviszonyból is szereztél jövedelmet), a tőle kapott igazolás szerinti levont adóelőleget itt tünteted fel.
• 70-73. sor (A negyedévente általad megállapított adóelőleg): ide kerül a kiveted vagy az átalányadós jövedelmed utáni, negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-éig megfizetett szja-előleged, akkor is, ha a befizetés esetleg elmaradt.
• 74. sor (Az általad ténylegesen befizetett adóelőleg, adó összege).
• 76-77. sor (A különbözet): ha a levont és befizetett adóelőlegeid összege kevesebb, mint a 64. sorban összesített teljes adófizetési kötelezettséged, a hiányzó részt a 77. sorban kell feltüntetned, és a bevallás benyújtásának határidejéig meg kell fizetned.
• 78. sor (Különbözeti bírság): csak akkor releváns, ha az adóelőleg-nyilatkozatodban jogalap nélkül kértél valamilyen kedvezményt (például családi kedvezményt), és emiatt 10 000 forintot meghaladó befizetési különbözeted keletkezett; ekkor a különbözet 12%-át külön be kell vallanod és meg kell fizetned.
• 79. sor (A bevallással egyidejűleg fizetendő adó), illetve 80. sor (A visszaigényelhető adó): attól függően, hogy a 77. sorban a te terhedre vagy a javadra mutatkozik-e különbözet.

A családi kedvezményt és a családi járulékkedvezményt a 25SZJA-B lap 33-44. soraiban érvényesítheted, ha jogosult vagy rá; ez a kivéted vagy az átalányban megállapított jövedelmed adóalapját csökkenti.

Fizetés, részletfizetés, önellenőrzés

A megállapított adót 2026. május 20-ig kell megfizetned, ugyanaddig a napig, ameddig a bevallást is be kell nyújtanod. Ha az együttesen fizetendő szja és szocho kötelezettséged nem haladja meg az 500 000 forintot, a 25SZJA-C lap (A) blokkjában nyilatkozhatsz úgy, hogy legfeljebb 12 havi, pótlékmentes részletben fizeted meg. Nagyobb tartozás esetén is kérhetsz külön kérelemben részletfizetést vagy fizetési halasztást; erről bővebben a fizetési nehézségekről szóló cikkben olvashatsz.

Ha a bevallás benyújtása után veszed észre, hogy hibáztál, önellenőrzéssel javíthatod: erről a bevallás javításáról szóló cikk ad részletes útmutatást.

Rövid összefoglaló

• Bevétel: az EV Napló Eredmények nézetén az 1xxx kategóriacsoport éves összege → 13-03-as lap 21. sora vagy 13-06-os lap 115. sora.
• Elismert költség (csak vállalkozói szja): 4xxx és 6xxx kategóriacsoport, écs a Tárgyi eszközök modulból, kivéve a 7xxx (nem levonható) tételeket → 13-03-as lap 55. sora.
• Kivét (csak vállalkozói szja): külön kategóriában rögzített, felvett kivét → 13-03-as lap 45. sora → A lap 14. sora.
• Átalányban megállapított jövedelem (csak átalányadó): a 13-06-os lap automatikusan számolja a költséghányad és az adómentes rész alapján → A lap 15. sora.
• Végső adó: 25SZJA-C lap 61., 77., 79. vagy 80. sora, a szocho pedig a 25SZJA-09-es lapon.

Ha bármelyik lépésnél elakadsz, az EV Napló Eredmények nézete és a Tárgyi eszközök nyilvántartás PDF exportja együtt tartalmazza a legtöbb számot, amit ehhez a bevalláshoz be kell gyűjtened; ha könyvelővel dolgozol, ezt a két dokumentumot érdemes elsőként átadnod neki.

Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Forrás: a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény és az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (net.jogtar.hu), a NAV 25SZJA kitöltési útmutatója, valamint a NAV 3. számú, "Egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettsége" című információs füzete (2026. 02. 20.).

Utolsó frissítés: 2026. 08. 10.