Készlet és leltár egyéni vállalkozóknál
A vállalkozói szja kalkulátor a megadott költséget egyszerűen levonja a bevételből, de mi történik, ha a kiadás olyan árura vagy anyagra megy, amit még nem adtál el vagy használtál fel? Ez a cikk azt mutatja be, hogy a készlet önmagában miért nem befolyásolja az adóalapodat, és mikor válik mégis adóköteles bevétellé a leltár szerinti értéke.
A pénzforgalmi elszámolás alapszabálya
A vállalkozói szja szerint, tételes költségelszámolással adózó egyéni vállalkozó a bevételeit és kiadásait pénzforgalmi szemléletben veszi figyelembe: egy anyag- vagy árubeszerzésre fordított kiadás teljes egészében elszámolható költségnek minősül abban az adóévben, amelyben azt kifizetted, függetlenül attól, hogy az adott árut vagy anyagot mikor adod el, vagy használod fel. Ez lényeges különbség a kettős könyvvitelt vezető társaságokhoz képest, ahol a készletváltozás közvetlenül megjelenik az eredménykimutatásban: egyéni vállalkozóként egy átlagos adóévben a raktáron lévő készleted mérete önmagában nem hat az adóalapodra.
Mikor kell leltárt vezetni?
A leltár, vagyis az áru- és anyagkészlet mennyiségi és értékbeli nyilvántartása, az Szja tv. 5. számú melléklete szerinti egyik résznyilvántartás, amelyet csak akkor kell vezetni, ha az ténylegesen indokolt. Ez tipikusan akkor áll fenn, ha tételes költségelszámolást alkalmazol, és a tevékenységedhez továbbértékesítésre szánt árut vagy fel nem használt anyagot tartasz raktáron. Átalányadózóként soha nem kell leltárt vezetned, mert az adóalapodat a törvényi költséghányad határozza meg, nem a ténylegesen felmerült, és a leltárral igazolt költség.
Amikor a készlet mégis adóköteles bevétellé válik
Bár a folyó adóévben a készlet értéke önmagában nem számít bevételnek, két helyzetben a törvény mégis bevételként kezeli a korábban már elszámolt költség leltár szerinti értékét.
A tevékenység megszüntetésekor
Ha megszünteted az egyéni vállalkozói tevékenységedet, a megszűnés adóévéről szóló bevallásban további vállalkozói bevételként kell figyelembe venned:
- a korábban költségként elszámolt és a megszűnéskor még meglévő készletek leltár szerinti értékét, és
- a 200 000 forint alatti egyedi értékű, korábban egy összegben elszámolt tárgyi eszközök leltár szerinti értékét.
A szabály logikája egyszerű: a beszerzéskor már érvényesítetted a költséget, de a készlet a megszűnésig nem termelt bevételt egy értékesítésen keresztül. A törvény ezt a megszűnéskor, egy összegben rendezi, hogy a levont költség ne maradjon véglegesen ellentételezés nélkül a bevétel oldalán. A megszűnéssel összefüggő teendőkről bővebben itt olvashatsz: Vállalkozás szüneteltetése vagy megszüntetése?
Adózási mód váltásakor
Ha korábban vállalkozói szja szerint adóztál, majd átalányadózásra vagy a kisadózók tételes adójára (KATA) váltottál, a váltás idején meglévő készleted értékét nyilván kell tartani, de az akkor még nem növeli az adóalapodat, hiszen átalányadó vagy kata alatt az adóalapot nem a tényleges költség csökkenti. Ha később visszatérsz a vállalkozói jövedelem szerinti adózásra, ez a korábban nyilvántartott készletérték a visszatérés adóévében bevételnövelő tételként jelenik meg. Ha bizonytalan vagy, hogy átalányadó vagy vállalkozói szja illik-e jobban a vállalkozásodhoz, a kalkulátorunk segít összehasonlítani a kettőt a saját számaiddal.
A gyakorlatban: mit jelent ez a nyilvántartásodra nézve?
Mivel a leltár szerinti érték csak ezekben a konkrét pillanatokban válik adózási kérdéssé, nem kell folyamatosan, tételről tételre vezetett készletnyilvántartást vezetned ahhoz, hogy megfelelj a törvénynek. Elegendő egy pontos állapotfelvétel, mennyiség és érték szerint, a releváns időpontban: a megszűnés napjára vonatkozóan, vagy egy adózási mód váltásakor. Ez a felvétel az, amit a leltár rögzít, és amit a megszűnés vagy a váltás adóévéről szóló bevallásod elkészítésekor fel kell használnod.
Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Forrás: a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 49/B. §-a és 5. számú melléklete (net.jogtar.hu), valamint a NAV 3. számú, "Egyéni vállalkozók szja- és járulékkötelezettsége" című információs füzete (2026. 02. 20.).
Utolsó frissítés: 2026. 07. 31.